「ファクタリングで買掛金を支払う正しい仕訳方法｜事例・手順・注意点まで完全解説」

「ファクタリング」と「買掛金仕訳」。一見すると全く別の経理用語のようですが、実務の現場では密接に関係する場面があります。特に、仕入れ代金や外注費などの買掛金を支払うためにファクタリングを活用するケースでは、その会計処理を正しく行わなければ、税務や財務諸表に誤りが生じるリスクがあります。

近年、資金繰り改善策としてファクタリングの利用が広がっています。売掛金を早期現金化できる点は大きな魅力ですが、調達した資金の使途が「買掛金の支払い」である場合、仕訳の仕方が複雑になることがあります。「売掛金の譲渡」自体は収益ではないため、会計上は貸借対照表の売掛金勘定が減少し、現金が増加するだけですが、その資金を買掛金の支払いに回すことで、買掛金勘定の減少仕訳が発生します。

この記事では、ファクタリングを利用して買掛金を支払うケースを中心に解説します。まずは結論を提示し、なぜそうなるのかの理由、実際の仕訳例、注意点まで整理して、経理初心者でも正確に処理できるようになることを目指します。

「ファクタリングで買掛金を支払う際の正しい仕訳は『資金調達』と『支払い』の二段階処理が基本」

ファクタリングを利用して買掛金を支払う場合、仕訳の基本は「資金調達（売掛金の譲渡）」と「買掛金の支払い」の2つを別々に処理することです。ここで重要なのは、ファクタリングによる資金調達は融資ではなく「売掛債権の売却」であり、売上や雑収入として計上しないという点です。

ファクタリングの取引は、会計上は以下の流れで処理されます。

1. 売掛金の譲渡（資金化）
   売掛金をファクタリング会社に売却した時点で、売掛金勘定を減額し、その代わりに現金または普通預金を増額します。このとき発生するファクタリング手数料は「支払手数料」や「ファクタリング手数料」として費用計上します。
2. 買掛金の支払い
   ファクタリングで得た現金を使って買掛金を支払う場合は、通常の買掛金支払い仕訳と同じく、買掛金勘定を減額し、現金または普通預金を減額します。

例えば、売掛金100万円を10％の手数料でファクタリングし、その資金で買掛金90万円を支払った場合、仕訳は次のようになります。

• 売掛金譲渡時：
  　（借方）現金　90万円　／（貸方）売掛金　100万円
  　（借方）支払手数料　10万円
• 買掛金支払い時：
  　（借方）買掛金　90万円　／（貸方）現金　90万円

このように、資金調達と支払いを別取引として処理することで、帳簿の透明性と正確性が保たれます。

結論として、ファクタリングを利用して買掛金を支払う際は、仕訳を「2段階」に分けて考えることが正解です。これにより、税務申告や会計監査でも正しい処理として認められ、資金繰り改善効果も正確に把握できます。

「ファクタリングと買掛金は性質が異なる取引―二段階処理が必要な5つの理由」

ファクタリングと買掛金仕訳を正しく処理するために二段階処理が必要な理由は、大きく分けて会計上の性質の違いと資金の流れの透明性確保にあります。

ファクタリングは「債権売却」、買掛金は「負債決済」

ファクタリングは、売掛債権を第三者に譲渡し、代金を先に受け取る取引です。これは会計上「債権の売却」に該当し、融資や借入とは性質が異なります。一方、買掛金は仕入れや外注などの未払い金であり、負債勘定です。この2つは全く別の取引区分に属するため、同一の仕訳にまとめてしまうと帳簿が不正確になり、財務諸表の整合性を損ないます。

手数料処理の明確化

ファクタリング利用時には手数料が発生します。もし資金化と買掛金支払いを一括処理してしまうと、手数料の金額や発生理由が不明確になり、経費計上漏れや誤計上につながります。手数料は「支払手数料」など適切な勘定科目で別途計上し、損益計算書に正しく反映させる必要があります。

資金繰りの分析がしやすくなる

二段階処理にすることで、「資金をどうやって調達したのか」と「その資金をどう使ったのか」が明確に区別できます。これにより、資金繰り表やキャッシュフロー計算書を作成する際に、調達元と使用先が明確になり、経営判断に必要なデータの精度が向上します。

税務・監査での指摘を防ぐ

税務署や会計監査では、取引の実態を仕訳で明確に表現することが求められます。一括処理で曖昧な仕訳を行うと、「実態と帳簿が一致していない」とみなされ、修正申告や追加説明を求められる可能性があります。二段階処理にすることで、取引の流れを正確に反映でき、説明責任を果たせます。

内部統制上のメリット

会社規模が大きくなると、資金調達と支払いは別部署が担当する場合があります。仕訳を分けることで、社内でのチェック体制が機能しやすくなり、不正やミスの防止につながります。

以上の理由から、ファクタリングを使って買掛金を支払う場合は、「売掛金譲渡による資金化」と「買掛金支払い」を明確に分けて仕訳することが会計的にも実務的にも最適な方法と言えます。

ファクタリングで買掛金を支払う3つのケース別仕訳例

ここでは、実務でよくある3つのケースを取り上げ、ファクタリング資金で買掛金を支払う場合の仕訳例を具体的に示します。それぞれのケースで会計処理のポイントが異なるため、実務担当者は注意が必要です。

ケース1：2者間ファクタリングで仕入代金を支払う場合

ケース2：3者間ファクタリングで買掛金支払い

ケース3：部分的に買掛金支払いに充当

これらの事例を見てもわかる通り、ファクタリングで買掛金を支払う場合は、資金化と支払いを分ける二段階仕訳が正確性と透明性の鍵となります。

ファクタリング資金で買掛金を支払うときの仕訳手順と勘定科目選び

ファクタリングで調達した資金を買掛金の支払いに充てる場合、正しい仕訳を行うためには手順を踏むことが重要です。ここでは、初心者でも迷わないよう、ステップごとに解説します。

ステップ1：契約形態の確認

まず、ファクタリングが2者間か3者間かを確認します。契約形態によって現金の入金タイミングや金額が異なり、それに伴う仕訳も変わります。ただし、基本的な「資金化 → 支払い」という流れは共通です。

ステップ2：必要資料の準備

• 売掛金の請求書や契約書
• ファクタリング契約書（手数料記載）
• 入金明細（銀行振込明細など）
• 買掛金の請求書

これらを事前にそろえることで、仕訳の根拠が明確になります。

ステップ3：資金化仕訳

売掛金をファクタリング会社に譲渡した時点で仕訳を行います。
例：売掛金100万円を手数料8％で資金化した場合
（借方）普通預金　92万円　／（貸方）売掛金　100万円
（借方）支払手数料　8万円

ポイント：手数料は「支払手数料」や「ファクタリング手数料」で計上し、経費として処理します。

ステップ4：買掛金支払い仕訳

資金化後、その現金を使って買掛金を支払います。
例：買掛金92万円を現金で支払った場合
（借方）買掛金　92万円　／（貸方）普通預金　92万円

ステップ5：資金用途の明確化

資金の一部を買掛金以外に充当する場合は、用途ごとに別仕訳を作成します。運転資金、経費支払い、その他の支払いに分けることで、帳簿の透明性が確保できます。

ステップ6：月次・年次決算時の確認

月次決算では、ファクタリング手数料が損益計算書に正しく反映されているか確認します。年次決算時には、売掛金や買掛金の残高が実態と一致しているか照合します。

正しい仕訳の手順は、
①契約確認 → ②資料準備 → ③資金化仕訳 → ④支払い仕訳 → ⑤用途別仕訳 → ⑥決算時確認
という流れです。この手順を踏むことで、税務上も監査上も安心できる処理が可能になります。

ファクタリング資金で買掛金を支払う際の5つの注意点とリスク管理

ファクタリングは資金繰り改善の強力な手段ですが、仕訳や資金の使い方を誤ると、思わぬ税務リスクや経営リスクを招く恐れがあります。ここでは、買掛金の支払いに活用する際に特に注意すべきポイントを5つ解説します。

手数料の過小計上

ファクタリング手数料を正しく経費計上しないと、利益が実態より多く見えてしまい、法人税や所得税を過剰に支払う可能性があります。契約書や振込明細をもとに、正確な金額を「支払手数料」や「ファクタリング手数料」で計上しましょう。

融資と誤認してしまう仕訳

ファクタリングは融資ではなく債権売却です。もし「借入金」などで処理してしまうと、財務諸表に誤りが生じ、金融機関との融資交渉にも影響します。必ず売掛金勘定の減額として処理してください。

資金の使途不明化

ファクタリングで得た資金を買掛金以外にも使う場合、資金の流れを明確に記録しないと、内部統制や税務調査で説明が難しくなります。用途別に仕訳を分けて記録することが重要です。

短期的な資金繰り依存

買掛金支払いのために頻繁にファクタリングを利用すると、手数料負担が累積し、長期的には資金繰りを悪化させます。恒常的な利用は避け、一時的なキャッシュフロー改善策として活用しましょう。

悪質業者によるトラブル

特に2者間ファクタリングでは、契約内容や手数料率が不透明な業者も存在します。相場を大きく上回る手数料や不当な契約条件を提示されるリスクがあるため、契約前に複数社を比較検討し、口コミや登記情報を確認することが不可欠です。

まとめ

ファクタリングを利用して買掛金を支払う場合、会計処理の基本は「資金化」と「支払い」を分けた二段階仕訳です。ファクタリングは債権の売却であり、融資とは異なるため、売掛金勘定の減額として処理することが正解です。また、手数料は必ず経費として正確に計上し、資金の使途を明確化することで、税務・監査でも説明が可能になります。

さらに、手数料負担や悪質業者のリスク、短期依存による資金繰り悪化など、経営上の注意点も無視できません。適切な業者選びと、計画的な資金運用がファクタリング成功の鍵です。

今回解説した理由や具体例、手順、注意点を押さえることで、経理初心者から経験者まで、正確かつ安全にファクタリングを活用できるようになります。資金繰り改善の一手として、正しい会計処理を身につけて活用しましょう。

私たち「ふぁくたむ」はお客様に寄り添ったファクタリングをします。